Ieri sera il Consiglio dei ministri ha dato il via libera al decreto legge Bollette bis che contiene le misure per ridurre il costo della bolletta elettrica per famiglie e imprese attraverso l’introduzione di un tetto al prezzo del gas per 18 mesi. Il decreto agisce sul prezzo all’ingrosso dell’energia ma per vedere i suoi effetti ci vorrà tempo ha detto la premier Meloni che ha aggiunto: ci aspettiamo benefici importanti, ma le stime dicono che le imprese che hanno una quota di autoproduzione e consumano più energia elettrica potranno avere i risparmi più consistenti. Benefici che potranno anche aumentare, sul fronte della bolletta del gas, se a questo meccanismo si aggiunge anche il taglio sugli oneri di sistema. A partire da gennaio le misure del decreto dovrebbero consentire una riduzione media di circa 15 euro al megawattora, introducendo per la prima volta in Italia un tetto massimo di 58,9 euro al megawattora al prezzo a cui sarà venduto il gas per la produzione di elettricità.(Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Dl Bollette bis: via libera del Cdm al tetto per il prezzo del gas’ – pag. 2 e Italia Oggi: ‘Bollette, sconto dal 2027’ – pag. 25)

Sulle misure che compongono la manovra 2027 non mancano le critiche. Troppe misure una tantum, un rialzo del deficit nel 2027, la flat tax per gli autonomi che comprime il principio di onnicomprensività e di progressività dell’Irpef, le forti incertezze sul fronte pensioni e i prelievi su banche e assicurazioni non concordati. Di tutto questo si è parlato ieri durante l’audizione della Corte dei conti sulla manovra davanti alle commissioni riunite Bilancio di Camera e Senato. L’Ance ha criticato la mossa di spalmare su dieci anni i crediti di imposta da Superbonus compensabili nel 2027. La Corte dei conti ha criticato le misure una tantum come la riduzione dell’aliquota Irpef, la proroga di detassazioni su aumenti contrattuali, premi e turni, il voucher anziani, la riduzione del carico fiscale sui giovani, la conferma di alcuni bonus edilizi lasciando al prossimo Parlamento il compito di decidere se rinnovare o meno le misure. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Irpef ‘categoriale’ e una tantum, la Corte dei conti critica la manovra’ – pag. 5)

La decisione di spalmare su dieci anni i crediti d’imposta legati al Superbonus per i lavori del 2023 non è piaciuta alle imprese e ai professionisti che in molti casi saranno costretti ad attivare finanziamenti per compensare la mancanza delle somme rinviate fino al 2036. Con oneri che difficilmente saranno più bassi di 20 punti di impatto cumulato per interessi complessivi. Il Ddl di Bilancio, recentemente approvato dal Governo, prevede di pagare nel 2027 solo un decimo dei crediti fiscali maturati per i lavori di Superbonus realizzati nel 2023. Le restanti nove rate saranno versate tra il 2028 e il 2036. In concreto, un’impresa che aveva previsto di utilizzare in compensazione 100 mila euro di crediti nel corso del prossimo anno, potrà usarne solo 10 mila. I restanti 90 mila arriveranno a rate. A questo punto, per pagare le imposte dell’anno, dovrà fare ricorso o a liquidità propria o, se non ne ha a disposizione, dovrà accendere un finanziamento. 

Manovra 2027. Commercialisti e consulenti del lavoro chiedono di estendere la flat tax alle aggregazioni professionali e di rendere stabile la soglia dei 35 mila euro di reddito da lavoro dipendente entro cui chi ha anche un’attività autonoma può accedere al forfettario, oggi fissata per il solo 2027. Il Cndcec valuta positivamente nel complesso la manovra, considerati i margini ridotti imposti da Bruxelles e apprezza le agevolazioni sul lavoro dipendente, gli incentivi per i giovani, il credito d’imposta per la Zes unica e le cedolari sugli affitti. Le due categorie criticano invece il nuovo forfettario. La manovra fa salire da 85 mila a 100 mila euro il tetto di accesso, ma individua negli 85 mila lo spartiacque per l’Iva: chi supera gli 85 mila resta nella flat tax, ma dall’anno successivo deve applicare l’Iva. Per i commercialisti lo sdoppiamento rischia di far salire i costi degli adempimenti per i contribuenti e quelli dei controlli per il fisco. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Commercialisti: forfettario per i professionisti associati’ – pag. 23)

Con la risposta a interpello 956-1176/2026, non ancora pubblicata, l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che se il Ccnl rinnovato prevede aumenti costruiti secondo la struttura della retribuzione diretta e non include la corresponsione di un’una tantum, sulle somme indicate come incrementi retributivi si può applicare la detassazione del 5% prevista dalla legge di Bilancio 2026. L’Agenzia risolve in questo modo un problema interpretativo inerente l’applicazione della facilitazione fiscale prevista dal comma 7, dell’articolo 1, della legge n. 199/2025. La risposta scioglie il dubbio formulato dagli addetti ai lavori, poco tempo dopo l’entrata in vigore della norma che ha introdotto la facilitazione tributaria. 

La manovra 2027 alza a 100 mila euro il tetto per la permanenza nel regime forfettario che in questo modo diventa il regime naturale per le attività indipendenti esercitate in forma individuale, applicandosi in automatico alla maggior parte di imprese individuali e lavoratori autonomi. Il fine semplificatorio e promozionale per i contribuenti marginali non costituisce più una plausibile giustificazione del regime, che invece assoggetta quote sempre crescenti delle partite Iva individuali ad una favorevole imposizione sostitutiva, dando luogo a un’inedita dual income tax, dove il discrimine non è tra redditi di capitale e redditi di lavoro, ma tra lavoro dipendente assoggettato ad aliquote progressive e attività economiche indipendenti tassate ad aliquota promozionale. È evidente poi che l’allargamento dei requisiti di accesso al regime pone in modo sempre più ineludibile un tema di equità, sia orizzontale che verticale. 

Nella sentenza n. 28669 di ieri le Sezioni unite della Cassazione hanno stabilito che le domande giudiziali inerenti al trasferimento di quote societarie non possono essere iscritte nel Registro delle imprese. La decisione si fonda sul principio di tipicità, secondo cui possono essere pubblicizzati soltanto atti e fatti espressamente previsti dalla legge. Il principio di completezza delle informazioni non consente di estendere le iscrizioni ad atti non contemplati dalla normativa. Diversamente, le sentenze definitive che modificano la titolarità delle quote possono essere iscritte, al pari degli atti di trasferimento. La domanda giudiziale, infatti, contiene pretese ancora da accertare e non può produrre un effetto prenotativo analogo alla trascrizione immobiliare. Restano invece iscrivibili specifici atti, come pegno, pignoramento e sequestro delle quote.

Fino al prossimo 28 febbraio sarà possibile consultare la bozza del principio contabile dedicato alle micro e piccole imprese lanciato dall’Organismo italiano di contabilità nel 2024. Il progetto va nella direzione della semplificazione e forse potrebbe trovare un’applicazione maggiore rispetto ai bilanci abbreviati e a quelli delle micro imprese. L’intento è quello di semplificare l’impianto contabile delle imprese più piccole che in Italia costituiscono il 96% del totale, eliminando adempimenti complessi e poco adatti alle realtà minori. Tra le novità figurano l’esclusione di alcune operazioni sofisticate e la possibilità di utilizzare le aliquote fiscali per gli ammortamenti. L’applicazione dei principi semplificati sarà facoltativa e flessibile, con obbligo di indicare le scelte adottate nella nota integrativa. Il nuovo sistema riguarderà inizialmente le microimprese e quelle che redigono il bilancio abbreviato, senza obbligo di rielaborare i dati comparativi. 

Sulla manovra 2027 la Corte dei conti lancia molteplici campanelli d’allarme e, in particolare, sulla sua architettura fiscale. Ma anche le coperture generano dubbi, visto che l’80% delle entrate strutturali della legge di Bilancio proviene dal raddoppio della Tobin tax da cui si attendono entrate per 1,4 miliardi di euro. Le entrate strutturali valgono tuttavia solo il 30% della manovra che risulta finanziata da una tantum per il 25% delle entrate e da anticipazioni di gettito per il 45%. La legge di Bilancio introduce nel nuovo Testo unico delle imposte sui redditi, non ancora operativo (lo sarà dal prossimo 1°gennaio) 12 nuovi articoli di cui 11 con misure temporanee e una tantum, con buona pace della semplificazione tributaria. L’Irpef diventa ‘un’imposta categoriale’ dove i regimi speciali diventano la regola e la progressività fiscale viene circoscritta solo ai redditi di pensionati e dipendenti. L’innalzamento a 100 mila euro della soglia di ricavi/compensi per l’accesso e la permanenza nel regime a forfait ‘accentua le disparità tra i contribuenti con analoga capacità contributiva, ma titolari di redditi di natura diversa’. 

Nella relazione illustrativa allo schema di decreto correttivo dei testi unici il Governo ammette il rinvio per cinque mesi di alcune sanzioni tributarie che ancora non hanno effetto. Questo crea inevitabilmente incertezza normativa fino al prossimo 1°gennaio. Il problema riguarda 4 norme che richiamano articoli del testo unico. Per i crediti edilizi inutilizzabili, il nuovo sistema potrebbe comportare sanzioni maggiori e complicazioni nell’applicazione del ravvedimento operoso. Un decreto correttivo propone di rinviare a gennaio 2027 l’efficacia delle misure. Nell’attesa dell’approvazione, contribuenti e professionisti dovranno documentare con attenzione il calcolo delle sanzioni e del ravvedimento. 

Novembre impegnativo per i professionisti. Sono 174 le scadenze tra Iva, ritenute Irpef ed il versamento del secondo acconto delle imposte. Al calendario si aggiunge anche l’eventuale maggiorazione dovuta entro il 30 novembre dai nuovi aderenti al Concordato preventivo biennale 2026-2027 che calcola l’acconto con il metodo storico. La mensilità, inoltre, è ulteriormente aggravata dalle tre rate delle rottamazioni, la quater, la riammissione e la quinquies, alla cassa sempre il 30 novembre e dalle richieste documentali inviate dall’Agenzia delle Entrate per i controlli formali sulle dichiarazioni relative all’anno d’imposta 2023. 

Secondo Assonime la exit tax rischia di bloccare la mobilità dei manager e i passaggi generazionali nelle imprese di famiglia con un danno reputazionale per il Paese intero. Stefano Firpo, direttore generale dell’Associazione delle società per azioni afferma: ‘capisco colpire i furbetti che si trasferiscono a Dubai per vendere magari senza pagare l’imposta sulle plusvalenze. Ma per colpirne 10 si penalizzano centinaia di imprese italiane che devono spostare i propri manager o gestire il passaggio generazionale’. Nel mirino di Firpo c’è l’exit tax ovvero la misura prevista nell’articolo 17 della manovra di bilancio 2027 che si applica a chi trasferisce la residenza fiscale all’estero dopo almeno 6 anni su 10 in Italia, con attività finanziarie per almeno 800 mila euro.